河南省財政廳文件

豫財建[2018] 71號

河南省財政廳關(guān)于印發(fā)

《河南省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理

實施細則》的通知

各省轄市、有關(guān)縣(市)財政局，省直有關(guān)部門，有關(guān)省屬企業(yè):

為進一步加強我省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，提高財政資金使用效益、提升財政治理能力，根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第81號)、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016] 503號)等有關(guān)規(guī)定，我們研究制定了《河南省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理實施細則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：河南省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理實施細則

2018年5月28日

附件

河南省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理

實施細則

第一章 總   則

第一條 為加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，規(guī)范河南省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)程序和行為，依據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第81號)、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》(財建[2016]503號)和《中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》(財辦建[2018]號)，制定本實施細則(以下簡稱細則)。

第二條 本細則適用于行政事業(yè)單位以及國有和國有控股企業(yè)使用財政資金的基本建設(shè)項目(以下簡稱項目)竣工財務(wù)決算管理。

第三條 項目應(yīng)當(dāng)及時編報竣工財務(wù)決算，項目竣工財務(wù)決算(以下簡稱項目決算)是正確核定項目資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。

第四條 項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目完工可投入使用或者試運行合格后3個月內(nèi)編制項目決算，并報相關(guān)部門審核批復(fù)，特殊情況確需延長的，投資額在5000萬元(不含5000萬元，按完成投資口徑)以下的項目不得超過2個月，5000萬元以上的項目不得超過6個月。

第五條 項目決算未經(jīng)批復(fù)前，項目建設(shè)單位不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員、重大項目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概(預(yù))算主管人員不得調(diào)離。確需撤銷項目建設(shè)單位和調(diào)離項目負責(zé)人、財務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員的，需報經(jīng)項目主管部門同意，同時，項目有關(guān)財務(wù)資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機構(gòu)承接、保管，項目有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好財務(wù)決算相關(guān)工作。

第六條 實行項目代建制的項目竣工后，代建單位應(yīng)及時編制項目決算，積極配合項目建設(shè)單位辦理申請報批手續(xù)。

項目設(shè)計、施工、監(jiān)理、代理記賬、會計集中核算等單位應(yīng)當(dāng)配合項目建設(shè)單位做好相關(guān)工作。

第二章 項目竣工財務(wù)決算編制

第七條 項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依規(guī)編制項目決算。在編制決算之前，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項賬務(wù)處理及財產(chǎn)物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項盤點核實、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)以評估機構(gòu)評估價為依據(jù)要公開競價處理，不得侵占、挪用。

第八條 項目決算的編制依據(jù)主要包括:國家有關(guān)法律法規(guī);經(jīng)批準的可行性研究報告、實施方案、初步設(shè)計、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書，施工、代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同;歷年下達的項目投資計劃、財政支出預(yù)算;工程結(jié)算資料;有關(guān)的會計及財務(wù)管理資料;其他有關(guān)資料。

第九條 項目決算的內(nèi)容主要包括:項目竣工財務(wù)決算報表(附表1)、竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決(結(jié))算審核情況及相關(guān)資料。

第十條 竣工財務(wù)決算說明書主要內(nèi)容包括:項目概況;會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況;項目建設(shè)投資計劃、財政支出預(yù)算及資金到位情況;項目建設(shè)資金使用、項目結(jié)余資金分配情況;項目概(預(yù))算執(zhí)行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析;預(yù)備費動用情況;項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購與招投標(biāo)情況、合同履行情況;征地拆遷補償情況、移民安置情況;尾工工程情況;歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況;主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況;項目管理經(jīng)驗、主要問題和建議;需說明的其他事項。

第十一條 項目竣工決(結(jié))算經(jīng)有關(guān)部門或單位進行審核的，需附完整的審核報告及審核表(附表2)，審核報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳實，主要包括:審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見、建議。

第十二條 第九條所指相關(guān)資料主要包括:項目建議書、可行性研究報告、實施方案、初步設(shè)計報告及概算、初步設(shè)計變更及概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件;項目歷年投資計劃及財政資金預(yù)算下達文件的復(fù)印件;項目建設(shè)過程中歷次審計、檢查意見或文件的復(fù)印件;其他與項目決算相關(guān)資料。

第十三條 建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的大型項目，單項工程竣工財務(wù)決算可單獨報批，單項工程結(jié)余資金在整個項目竣工財務(wù)決算中一并處理。

第三章 項目竣工財務(wù)決算的審核  

第十四條 財政部門和項目主管部門承擔(dān)項目決算審核批復(fù)的職責(zé)，具體項目決算批復(fù)的范圍劃分，由同級財政部門根據(jù)項目決算審核批復(fù)管理職責(zé)和程序要求確定。

(一)省級項目決算批復(fù)權(quán)限劃分遵循如下規(guī)則:

1.此處所稱省級項目，是指財務(wù)關(guān)系隸屬于省直部門(或單位)的項目，以及省管國有企業(yè)、國有控股企業(yè)使用財政資金的非經(jīng)營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經(jīng)營性項目。

2.省財政廳直接批復(fù)的范圍

(1)省直主管部門本級項目，投資額在3000萬元(不含3000萬元，按完成投資口徑)以上，且投資形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬國家的項目決算。

(2)省級社會團體、省管國有及國有控股企業(yè)使用財政資金的非經(jīng)營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經(jīng)營性項目決算。

(3)省級項目中列入省發(fā)展改革委發(fā)布的河南省重點建設(shè)項目庫的項目決算。

3.除上述明確由省財政廳直接批復(fù)的范圍之外，其他項目由主管部門審批。

4.其他規(guī)定

(1)主管部門要加強項目決算管理。本細則發(fā)布之日前，已完成竣工驗收或投入使用但未按原有規(guī)定報省財政廳審批的項目，由主管部門依法依規(guī)進行批復(fù);對不具備決算審核批復(fù)條件的項目，可以委托具有專業(yè)能力的社會中介機構(gòu)進行審核(評估)，由主管部門對審核(評估)結(jié)果進行批復(fù)，以批復(fù)文件作為資產(chǎn)移交的依據(jù)。

(2)經(jīng)營性項目的項目資本中，財政資金所占比例未超過50%的，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并按照國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。

(3)國防類項目、使用外國政府及國際金融組織貸款項目等，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

(二)各市、縣項目決算(審核)批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由同級財政部門確定。

第十五條 財政部門和項目主管部門對項目決算實行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托財政預(yù)算(投資)評審機構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會中介機構(gòu)(以下統(tǒng)稱“評審機構(gòu)”進行評審并出具評審報告。

項目決算評審前，應(yīng)先進行工程價款結(jié)算審核，工程價款結(jié)算審核報告可作為項目決算評審的依據(jù)。

對于已由政府審計部門審計的項目決算，財政部門和項目主管部門應(yīng)按照審計決定進行批復(fù)。

第十六條 委托評審機構(gòu)實施項目決算評審時，應(yīng)當(dāng)要求其遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。項目建設(shè)單位可對評審機構(gòu)在實施評審過程中的違法行為進行舉報。

第十七條 審核工作主要是對項目建設(shè)單位提供的決算報告及評審機構(gòu)提供的評審報告進行分析、判斷。

(一)政策性審核。重點審核項目履行基本建設(shè)程序情況、資金來源、到位及使用管理情況、概算執(zhí)行情況、政府采購和招標(biāo)履行及合同管理情況、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、尾工工程及預(yù)留費用的比例和合理性等。

(二)技術(shù)性審核。重點審核決算報表數(shù)據(jù)和表間勾稽關(guān)系、待攤投資支出情況、建筑安裝工程和設(shè)備投資支出情況、建設(shè)成本控制情況、待攤投資支出分攤計入交付使用資產(chǎn)情況等。

(三)評審結(jié)論審核。重點審核評審結(jié)論中投資審減(增)金額和理由。

(四)意見分歧審核及處理。對于評審機構(gòu)與項目建設(shè)單位就評審結(jié)論存在意見分歧的，財政部門或項目主管部門應(yīng)以國家、河南省有關(guān)規(guī)定及批準的項目概算為依據(jù)進行核定，其中:

評審審減投資屬工程價款結(jié)算違反承發(fā)包雙方合同約定及多計工程量、高估冒算等情況的，按評審機構(gòu)評審結(jié)論予以核定批復(fù)。

評審審減投資屬超項目批復(fù)概算、但項目運行使用確實需要的，原則上應(yīng)先經(jīng)項目概算審批部門調(diào)整概算后，再按調(diào)整概算確認和批復(fù)。若自評審機構(gòu)出具評審結(jié)論之日起3個月內(nèi)未取得原項目概算審批部門的調(diào)整概算批復(fù)，仍按評審結(jié)論予以批復(fù)。

第十八條 審核的主要內(nèi)容包括工程價款結(jié)算、項目核算管理、項目建設(shè)資金管理、項目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概(預(yù))算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等。

1.審核工程價款結(jié)算準確性，是否按照合同約定和國家、河南省有關(guān)規(guī)定進行，有無多算和重復(fù)計算工程量、高估冒算建筑材料價格現(xiàn)象。

2.審核待攤費用支出及其分攤是否合理、正確。

3.審核項目是否按照批準的概(預(yù))算內(nèi)容實施，有無超標(biāo)準、超規(guī)模、超概(預(yù))算建設(shè)現(xiàn)象。

4.審核項目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象。

5.審核項目形成資產(chǎn)是否全面反映，計價是否準確，資產(chǎn)接受單位是否落實。

6.審核項目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實。

7.審核待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理。

8.審核竣工財務(wù)決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確。

9.審核尾工工程及預(yù)留費用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)預(yù)留的金額和比例是否合理。

10.審核項目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家、河南省有關(guān)建設(shè)管理制度要求等。

11.審核決算的內(nèi)容和格式是否符合國家、河南省有關(guān)規(guī)定。

12.審核決算資料報送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯誤。

13.審核相關(guān)主管部門或者評審機構(gòu)是否出具審核意見。

第十九條 審核中，發(fā)現(xiàn)下列情形的，應(yīng)予以退回。

1.不屬于本部門批復(fù)權(quán)限的項目決算，予以退回。

2.尾工工程超過5%的項目或單項工程，予以退回。

3.決算報告資料報送不完整的，通知其限期補報有關(guān)資料，逾期未補報的，予以退回。

4.需要補充說明材料或存在問題需要整改的，要求主管部門在限期內(nèi)報送并督促項目建設(shè)單位進行整改，逾期未報或整改不到位的，予以退回。

5.審核未通過、屬評審報告問題的，退回評審機構(gòu)補充完善。

6.審核未通過、屬項目本身不具備決算條件的，請項目建設(shè)單位(或報送單位)整改、補充完善或予以退回。

第二十條 審核中，評審發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)管理存在嚴重問題并需要整改的，要及時督促項目建設(shè)單位限期整改;存在違法違紀的，依法移交有關(guān)機關(guān)處理。

第二十一條 對于符合條件、審核通過的項目，審批部門應(yīng)當(dāng)在6個月內(nèi)完成批復(fù)。

第四章 項目竣工財務(wù)決算的批復(fù)

第二十二條 財政部門、項目主管部門批復(fù)項目決算主要包括以下內(nèi)容:

(一)批復(fù)確認項目決算完成投資、形成的交付使用資產(chǎn)、資金來源及到位構(gòu)成，核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資等。

(二)根據(jù)管理需要批復(fù)確認項目交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表等。

(三)批復(fù)確認項目結(jié)余資金、決算評審審減資金，并明確處理要求。

1.項目結(jié)余資金的交回時限。按照財政部門有關(guān)基本建設(shè)結(jié)余資金管理辦法規(guī)定處理，即項目建設(shè)單位應(yīng)在接到批復(fù)意見后30日內(nèi)交回國庫。

2.項目決算確認的項目概算內(nèi)審減投資，按投資來源比例歸還投資方，其中審減的財政資金在接到批復(fù)意見后30日內(nèi)按要求交回國庫;決算確認的項目概算內(nèi)審增投資，存在資金缺口的，要求主管部門督促項目建設(shè)單位盡快落實資金來源。

(四)督促項目建設(shè)單位按照批復(fù)及基本建設(shè)財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，更好發(fā)揮項目投資效益。

(五)批復(fù)披露項目建設(shè)過程存在的主要問題，并提出整改時限要求。

第二十三條 財政部門和項目主管部門應(yīng)對項目決算批復(fù)執(zhí)行情況實施監(jiān)督。

第二十四條 項目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的項目概(預(yù))算總投資的5%。

項目主管部門應(yīng)當(dāng)加強對尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促項目建設(shè)單位抓緊實施尾工工程，及時辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第二十五條 項目建設(shè)內(nèi)容以設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡化項目竣工財務(wù)決算編報內(nèi)容、報表格式和批復(fù)手續(xù)；設(shè)備購置、房屋及其他建筑物購置，不用單獨編報項目竣工財務(wù)決算。

第二十六條 項目竣工驗收合格后應(yīng)當(dāng)及時辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項目決算批復(fù)意見進行賬務(wù)處理。

第二十七條 項目建設(shè)單位經(jīng)批準使用項目資金購買的車輛、辦公設(shè)備等自用固定資產(chǎn)，項目完工移交資產(chǎn)時按下列情況進行財務(wù)處理:

1.資產(chǎn)直接交付使用單位的，按設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。其中，計提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本扣除累計折舊后的金額轉(zhuǎn)入交付使用，項目建設(shè)期間計提的折舊費用作為待攤投資支出分攤到相關(guān)資產(chǎn)價值;不計提折舊的自用固定

資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置成本轉(zhuǎn)入交付使用。

2.資產(chǎn)在交付使用單位前公開競價處置的，項目建設(shè)期間計提的折舊費用和固定資產(chǎn)清理凈損益(即公開變價金額與扣除所提折舊后設(shè)備凈值之間的差額)計入待攤投資，不計提自用固定資產(chǎn)折舊的項目，按公開變價金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分攤到相關(guān)資產(chǎn)價值。

第五章 附  則

第二十八條 省財政廳對省直主管部門批復(fù)的省級項目決算隨機進行抽查。

第二十九條 主管部門可依據(jù)本細則并視本部門或行業(yè)情況進一步細化操作規(guī)程。

第三十條 本細則依據(jù)的國家有關(guān)政策文件如出臺新規(guī)定的，以新規(guī)定為準。

第三十一條 對于違反本細則的行為，依照《中華人民共和國預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第三十二條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行，由省財政廳負責(zé)解釋。